لقد رأيت الكثير من الأشخاص يختلط عليهم الأمر بين الفائدة الرأسمالية والفائدة المستحقة، لذا دعني أوضح لماذا هاتان طريقتا المعالجة المحاسبية منطقيتان تمامًا بمجرد أن تفهم الفكرة الكامنة وراءهما.

لنبدأ بالفائدة الرأسمالية. الفكرة الأساسية بسيطة: عندما تقترض شركة مالًا لبناء شيء ستمتلكه على المدى الطويل، تُعامل الفائدة على قرض الإنشاء باعتبارها جزءًا من تكلفة الأصل. تخيّل شركة تقوم بإنشاء مبنى جديد. الفائدة التي تدفعها أثناء فترة الإنشاء ليست مجرد مصروف في ذلك العام، بل تُدمج ضمن التكلفة الإجمالية للمبنى، ثم تُستهلك على مدى العمر الإنتاجي للمبنى. هذا منطقي لأن الفائدة مرتبطة مباشرة بالحصول على ذلك الأصل، تمامًا مثل المواد والعمالة. ومن خلال رسملة الفائدة بهذه الطريقة، فإنك تقوم بمواءمة المصروف مع الفترة التي يحقق فيها الأصل إيرادات، وهذا هو منطق المحاسبة الأساسي.

أما الفائدة المستحقة فهي مختلفة. دعني أمشي معك من خلال مثال عملي. لنفترض أن شركة تحصل على قرض قدره $100,000 بفائدة سنوية قدرها 10%، مع دفعات شهرية. في كل يوم يكون فيه هذا القرض قائمًا، تتراكم الفائدة، حتى لو لم يتم سداد أي دفعة بعد. بعد اليوم الأول، يكون من الناحية الفنية عليها مستحق فائدة يقارب $27 . بعد اليوم الثاني، بنحو $55. بحلول اليوم الثالث، حوالي $82. هذه مصروفات حقيقية ينبغي أن تظهر في قائمة الدخل بينما تتراكم، حتى لو لم يكن النقد قد غادر فعليًا حساب البنك.

وهنا يتم تسجيل الفائدة المستحقة: تقوم الشركة بوضع مبلغ الفائدة المتراكمة في الميزانية العمومية كالتزام يُسمى الفائدة المستحقة الدفع. وهذا يوازن مصروف الفائدة في قائمة الدخل. عندما ينتهي الشهر وتقوم الشركة فعليًا بدفع المبلغ للبنك، يقوم المحاسب بتخفيض كلٍّ من الفائدة المستحقة الدفع ورصيد النقد. ثم تبدأ الدورة من جديد.

الفرق بين الفائدة الرأسمالية والفائدة المستحقة يتلخص في مبدأ محاسبي أساسي: مبدأ الاستحقاق. ينبغي الاعتراف بالإيرادات والمصروفات عندما يتم كسبها أو تكبدها، وليس عندما يتغير النقد فعليًا. تُحتجز الفائدة الرأسمالية في الميزانية العمومية باعتبارها جزءًا من أصل. أما الفائدة المستحقة فتمثل مصروفات تم تكبدها لكن لم تُدفع بعد، لذلك تبقى كالتزام حتى يحدث الدفع.

إذا كنت تنظر إلى البيانات المالية لشركة، فإن فهم كيفية عمل هذين النوعين يوضح لك الكثير عن كيفية قيام قسم المحاسبة لديهم بمواءمة المصروفات مع الفترات الصحيحة. الأمر أقل ما يكون حيلة وأكثر ما هو اتباع للمنطق الأساسي لكيفية المفترض أن تعمل به المحاسبة.