Avec le développement rapide du marché mondial des cryptomonnaies, de plus en plus d'entreprises et de particuliers à Hong Kong remplacent l'utilisation des monnaies fiduciaires traditionnelles telles que le dollar de Hong Kong ou le dollar américain par des monnaies virtuelles, offrant ainsi une plus grande diversité de formes d'actifs tout en entraînant de nombreux défis fiscaux. Alors que le gouvernement renforce la réglementation fiscale sur les cryptomonnaies, il est devenu essentiel pour les entreprises concernées de comprendre comment traiter correctement les questions liées à la fiscalité.
Situation réglementaire
Hong Kong n'a pas encore établi de cadre réglementaire indépendant spécifiquement destiné aux actifs cryptographiques, mais depuis 2017, la Commission des valeurs mobilières et des contrats à terme de Hong Kong (SFC) a commencé à réguler l'écosystème des jetons "de type titre". Cela inclut des exigences de licence pour les plateformes de négociation, les gestionnaires de portefeuille d'"actifs virtuels" et les fonds, visant à garantir la conformité avec les dispositions existantes des règlements sur les valeurs mobilières et les contrats à terme (SFO). De plus, les lois existantes couvrent le blanchiment d'argent, le financement du terrorisme, la fraude et la cybercriminalité, qu'elles soient liées ou non à des "biens virtuels", illustrant l'applicabilité étendue de la réglementation.
Politique fiscale
Les activités fiscales des actifs virtuels sont régies par les directives du Bureau des impôts de Hong Kong, publiées en 2020, intitulées « Impôt sur les bénéfices – Économie numérique, commerce électronique et actifs numériques » (ci-après dénommées DIPN 39). Depuis 2022, les activités liées à la blockchain ont connu une croissance de 250 %, et Hong Kong est considéré comme l'une des régions à la croissance la plus rapide dans le domaine des cryptomonnaies d'ici 2025.
Revenu en cryptomonnaie
1 Pour les individus :
La DIPN39 stipule que : les employés, en particulier ceux travaillant dans l'industrie des actifs numériques, peuvent recevoir une rémunération sous forme de cryptomonnaie (comme des salaires). Même si la rémunération est payée en cryptomonnaie, le traitement fiscal des salaires applicable aux revenus du travail demeure inchangé. Le montant des revenus du travail que l'employé doit déclarer doit être la valeur marchande de la cryptomonnaie au moment de sa réception.
Ainsi, la valeur marchande des rémunérations obtenues par les particuliers sous forme de cryptomonnaie (comme les salaires) doit être déclarée comme un revenu imposable aux fins de l'impôt sur le revenu. Cela s'applique à tous les employés, en particulier ceux du secteur des actifs numériques. Cette réglementation garantit que le traitement fiscal des rémunérations en cryptomonnaie est aligné sur celui des salaires traditionnels, reflétant la flexibilité de l'administration fiscale de Hong Kong face à l'économie numérique.
2 Pour la société :
La DIPN39 stipule que les personnes engagées dans des activités commerciales peuvent utiliser des cryptomonnaies pour des transactions à diverses fins. Par exemple, une personne peut accepter des paiements en cryptomonnaie de la part de clients ou utiliser des cryptomonnaies pour acheter des biens. La valeur marchande des cryptomonnaies au jour de la transaction doit refléter le montant des ventes et des achats.
Ainsi, les entreprises à Hong Kong qui reçoivent des paiements en cryptomonnaie pour des activités commerciales, ou qui reçoivent de nouvelles cryptomonnaies dans le cadre de leurs opérations, doivent convertir ces montants en dollars de Hong Kong au prix du marché à la date de la transaction et les inclure dans le revenu imposable de l'entreprise.
Politique fiscale des fonds de cryptomonnaies
Tout d'abord, la nécessité pour un fonds de Hong Kong de payer des impôts dépend de sa conformité au régime d'exemption uniforme des fonds (UFE). Le régime d'exemption des impôts sur les bénéfices des fonds (UFE) a été introduit par l'Ordonnance de modification sur l'impôt (Exemption des fonds de paiement de l'impôt sur les bénéfices) de 2019, entrée en vigueur le 1er avril 2019, et vise à offrir un traitement d'exemption uniforme de l'impôt sur les bénéfices à tous les fonds éligibles opérant à Hong Kong, qu'ils soient enregistrés localement ou non, à condition de respecter la définition et les exigences de transaction des fonds stipulées dans l'Ordonnance fiscale.
Les conditions conformes à l'UFE comprennent :
Le fonds répond à la définition d'exonération fiscale ;
Le bénéfice imposable doit provenir de transactions qualifiées (les transactions accessoires étant inférieures à 5%);
Les transactions qualifiées à Hong Kong sont exécutées ou organisées par des personnes désignées, ou le fonds est un fonds d'investissement qualifié.
Les bénéfices imposables du fonds doivent provenir de « transactions qualifiées », y compris : les transactions sur titres, les actions de sociétés privées, les contrats à terme, les contrats de change, les dépôts (à l'exclusion des prêts), les marchandises négociées en bourse, les devises, les produits dérivés de gré à gré, etc.
Dans le cadre de la négociation, il est très probable que les fonds de cryptomonnaie détiennent d'autres jetons en plus des jetons de type titre, tels que des jetons utilitaires (jetons de plateforme) ou des jetons de paiement (stablecoins), ce qui ne correspond pas aux critères d'exemption du système d'exemption de fonds unifiés (UFE).
Si le fonds ne répond pas aux conditions d'exemption fiscale uniforme (UFE), il peut néanmoins bénéficier d'un traitement fiscal exonéré par le biais du système d'exemption fiscale des fonds offshore (OFE), sous réserve de respecter les conditions spécifiques de l'OFE. Si le fonds ne répond ni aux UFE ni aux OFE, ses bénéfices d'exploitation pourraient être soumis à l'impôt sur les gains.
Détermination du bénéfice d'exploitation
considéré comme un revenu d'exploitation
Le profit est considéré comme un revenu d'exploitation, l'impôt sur les bénéfices d'exploitation applicable est l'impôt sur les bénéfices des entreprises (16,5 % ou taux d'imposition à deux niveaux) ou l'impôt sur le revenu des particuliers (taux progressif de 2 % à 17 % ou taux standard de 15 %).
Si un fonds de cryptomonnaie dispose de conseillers en investissement et de services de gestion de fonds à Hong Kong, et a le droit d'exécuter des transactions, alors les frais de conseil, les commissions et les revenus de gestion de cette partie sont considérés comme des revenus provenant de l'exercice d'une activité commerciale à Hong Kong, et l'impôt sur les bénéfices doit être payé sur les bénéfices provenant de Hong Kong.
Et il est stipulé dans le DIPN39 que certains événements (tels que les airdrops et les forks de blockchain) peuvent générer de nouvelles cryptomonnaies. Si ces nouvelles cryptomonnaies sont acquises dans le cadre d'activités liées aux cryptomonnaies, elles sont considérées comme des revenus d'entreprise et doivent être imposées. Si les airdrops sont effectués dans le cadre d'activités commerciales (comme via une plateforme d'échange de cryptomonnaies ou comme promotion commerciale), leur valeur marchande doit être comptabilisée comme revenus commerciaux.
Et à Hong Kong, les profits provenant d'activités commerciales (comme le trading, l'échange, le minage) doivent également être soumis à l'impôt sur les bénéfices.
considéré comme un gain en capital
En raison de la spécificité de l'impôt sur les plus-values à Hong Kong, que ce soit pour les particuliers ou les entreprises, les bénéfices réalisés lors de la cession d'actifs de capital (tels que des actions, des biens immobiliers, des obligations, etc.) à Hong Kong sont généralement exonérés d'impôt.
Selon le traitement fiscal des actifs numériques mentionné dans le DIPN 39 du Hong Kong Inland Revenue Department, l’exonération de l’impôt sur les plus-values pour la détention à long terme de crypto-monnaies en tant qu’investissement. Cela signifie que si un fonds négocie un actif numérique, cela peut être considéré comme une disposition d’actif, et les gains en capital générés ne sont généralement pas imposables. Par conséquent, il est important de déterminer le statut de détention juridique et de détention du bénéficiaire des actifs numériques (attribution des bénéfices) ; la nature de la transaction (par exemple, s’il s’agit d’une transaction sur un actif numérique ou d’un prêt) ; et si l’opération envisagée est conforme aux ententes contractuelles conclues avec le client et la contrepartie (l’objet du contrat).
Il est important de noter que les opérations de trading ou d'investissement en cryptomonnaies du département de trading ou d'investissement d'un fonds doivent également être distinguées par leur objectif de transaction. Si une entreprise effectue fréquemment des transactions de cryptomonnaies ou les utilise comme partie intégrante de ses revenus commerciaux, alors ses bénéfices peuvent être considérés comme des revenus commerciaux et peuvent être soumis à l'impôt.
Points à considérer lors de la fiscalité des cryptomonnaies
Points à considérer lors du calcul des bénéfices en cryptomonnaie à Hong Kong :
Base imposable
Le prix d'achat ou le prix d'obtention des cryptomonnaies, plus tous les frais ou commissions payés, constituent la base imposable pour le calcul des gains ou des pertes.
Valeur marchande équitable
La valeur marchande équitable fait référence au prix de vente des cryptomonnaies sur le marché public lors des transactions. Ce prix est généralement déterminé en se référant à des échanges de cryptomonnaies réputés ou à des oracles de blockchain.
Durée de détention
Le temps d'achat et de vente des cryptomonnaies est crucial, car il détermine la durée de détention des actifs, ce qui influence la substance des affaires et, par conséquent, le taux d'imposition applicable. Les facteurs à considérer incluent la fréquence des transactions, la durée de détention, le ratio de détention, etc. Par exemple, si une entreprise effectue fréquemment des transactions de cryptomonnaies, cela sera considéré comme des revenus commerciaux, et elle devra déclarer l'impôt sur les gains ; en revanche, si les actifs sont détenus à long terme, ils seront généralement considérés comme des investissements, et les gains en capital ne seront pas imposables.
Dispositions contractuelles
Les activités de trading de cryptomonnaies dans le département de trading ou d'investissement d'un fonds doivent prêter attention à la manière de planifier les activités commerciales, ainsi qu'à savoir si les cryptomonnaies détenues sont des fonds propres ou des fonds détenus pour le compte d'autrui, et si les transactions prévues sont conformes aux arrangements contractuels avec les clients et les contreparties (objectif du contrat).
Déduction des coûts
Certaines frais liés aux cryptomonnaies, tels que les frais de transaction ou les frais de stockage de portefeuille, peuvent être déduits des revenus.
Enregistrer les enregistrements
Conservez des dossiers détaillés de toutes les transactions de cryptomonnaie, car l'administration fiscale de Hong Kong peut demander des documents justificatifs. Les dossiers complets des transactions de cryptomonnaie doivent être conservés conformément à l'article 51C de la loi fiscale.
Avec le développement continu et la maturation du marché des crypto-monnaies à Hong Kong, l'environnement réglementaire futur devrait être plus complet et strict. Pour les individus et les entreprises engagés dans des activités liées aux revenus de devises virtuelles et aux fonds cryptographiques, la conformité et la gestion fiscale proactive ne sont pas seulement des moyens nécessaires pour faire face aux défis réglementaires, mais aussi un atout essentiel pour saisir les opportunités de l'économie numérique.
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Le contenu est fourni à titre de référence uniquement, il ne s'agit pas d'une sollicitation ou d'une offre. Aucun conseil en investissement, fiscalité ou juridique n'est fourni. Consultez l'Avertissement pour plus de détails sur les risques.
Guide fiscal sur les revenus de monnaie virtuelle à Hong Kong et les fonds de chiffrement
Rédigé par : Crypto Miao
Avec le développement rapide du marché mondial des cryptomonnaies, de plus en plus d'entreprises et de particuliers à Hong Kong remplacent l'utilisation des monnaies fiduciaires traditionnelles telles que le dollar de Hong Kong ou le dollar américain par des monnaies virtuelles, offrant ainsi une plus grande diversité de formes d'actifs tout en entraînant de nombreux défis fiscaux. Alors que le gouvernement renforce la réglementation fiscale sur les cryptomonnaies, il est devenu essentiel pour les entreprises concernées de comprendre comment traiter correctement les questions liées à la fiscalité.
Situation réglementaire
Hong Kong n'a pas encore établi de cadre réglementaire indépendant spécifiquement destiné aux actifs cryptographiques, mais depuis 2017, la Commission des valeurs mobilières et des contrats à terme de Hong Kong (SFC) a commencé à réguler l'écosystème des jetons "de type titre". Cela inclut des exigences de licence pour les plateformes de négociation, les gestionnaires de portefeuille d'"actifs virtuels" et les fonds, visant à garantir la conformité avec les dispositions existantes des règlements sur les valeurs mobilières et les contrats à terme (SFO). De plus, les lois existantes couvrent le blanchiment d'argent, le financement du terrorisme, la fraude et la cybercriminalité, qu'elles soient liées ou non à des "biens virtuels", illustrant l'applicabilité étendue de la réglementation.
Politique fiscale
Les activités fiscales des actifs virtuels sont régies par les directives du Bureau des impôts de Hong Kong, publiées en 2020, intitulées « Impôt sur les bénéfices – Économie numérique, commerce électronique et actifs numériques » (ci-après dénommées DIPN 39). Depuis 2022, les activités liées à la blockchain ont connu une croissance de 250 %, et Hong Kong est considéré comme l'une des régions à la croissance la plus rapide dans le domaine des cryptomonnaies d'ici 2025.
Revenu en cryptomonnaie
1 Pour les individus :
La DIPN39 stipule que : les employés, en particulier ceux travaillant dans l'industrie des actifs numériques, peuvent recevoir une rémunération sous forme de cryptomonnaie (comme des salaires). Même si la rémunération est payée en cryptomonnaie, le traitement fiscal des salaires applicable aux revenus du travail demeure inchangé. Le montant des revenus du travail que l'employé doit déclarer doit être la valeur marchande de la cryptomonnaie au moment de sa réception.
Ainsi, la valeur marchande des rémunérations obtenues par les particuliers sous forme de cryptomonnaie (comme les salaires) doit être déclarée comme un revenu imposable aux fins de l'impôt sur le revenu. Cela s'applique à tous les employés, en particulier ceux du secteur des actifs numériques. Cette réglementation garantit que le traitement fiscal des rémunérations en cryptomonnaie est aligné sur celui des salaires traditionnels, reflétant la flexibilité de l'administration fiscale de Hong Kong face à l'économie numérique.
2 Pour la société :
La DIPN39 stipule que les personnes engagées dans des activités commerciales peuvent utiliser des cryptomonnaies pour des transactions à diverses fins. Par exemple, une personne peut accepter des paiements en cryptomonnaie de la part de clients ou utiliser des cryptomonnaies pour acheter des biens. La valeur marchande des cryptomonnaies au jour de la transaction doit refléter le montant des ventes et des achats.
Ainsi, les entreprises à Hong Kong qui reçoivent des paiements en cryptomonnaie pour des activités commerciales, ou qui reçoivent de nouvelles cryptomonnaies dans le cadre de leurs opérations, doivent convertir ces montants en dollars de Hong Kong au prix du marché à la date de la transaction et les inclure dans le revenu imposable de l'entreprise.
Politique fiscale des fonds de cryptomonnaies
Tout d'abord, la nécessité pour un fonds de Hong Kong de payer des impôts dépend de sa conformité au régime d'exemption uniforme des fonds (UFE). Le régime d'exemption des impôts sur les bénéfices des fonds (UFE) a été introduit par l'Ordonnance de modification sur l'impôt (Exemption des fonds de paiement de l'impôt sur les bénéfices) de 2019, entrée en vigueur le 1er avril 2019, et vise à offrir un traitement d'exemption uniforme de l'impôt sur les bénéfices à tous les fonds éligibles opérant à Hong Kong, qu'ils soient enregistrés localement ou non, à condition de respecter la définition et les exigences de transaction des fonds stipulées dans l'Ordonnance fiscale.
Les conditions conformes à l'UFE comprennent :
Le fonds répond à la définition d'exonération fiscale ;
Le bénéfice imposable doit provenir de transactions qualifiées (les transactions accessoires étant inférieures à 5%);
Les transactions qualifiées à Hong Kong sont exécutées ou organisées par des personnes désignées, ou le fonds est un fonds d'investissement qualifié.
Les bénéfices imposables du fonds doivent provenir de « transactions qualifiées », y compris : les transactions sur titres, les actions de sociétés privées, les contrats à terme, les contrats de change, les dépôts (à l'exclusion des prêts), les marchandises négociées en bourse, les devises, les produits dérivés de gré à gré, etc.
Dans le cadre de la négociation, il est très probable que les fonds de cryptomonnaie détiennent d'autres jetons en plus des jetons de type titre, tels que des jetons utilitaires (jetons de plateforme) ou des jetons de paiement (stablecoins), ce qui ne correspond pas aux critères d'exemption du système d'exemption de fonds unifiés (UFE).
Si le fonds ne répond pas aux conditions d'exemption fiscale uniforme (UFE), il peut néanmoins bénéficier d'un traitement fiscal exonéré par le biais du système d'exemption fiscale des fonds offshore (OFE), sous réserve de respecter les conditions spécifiques de l'OFE. Si le fonds ne répond ni aux UFE ni aux OFE, ses bénéfices d'exploitation pourraient être soumis à l'impôt sur les gains.
Détermination du bénéfice d'exploitation
considéré comme un revenu d'exploitation
Le profit est considéré comme un revenu d'exploitation, l'impôt sur les bénéfices d'exploitation applicable est l'impôt sur les bénéfices des entreprises (16,5 % ou taux d'imposition à deux niveaux) ou l'impôt sur le revenu des particuliers (taux progressif de 2 % à 17 % ou taux standard de 15 %).
Si un fonds de cryptomonnaie dispose de conseillers en investissement et de services de gestion de fonds à Hong Kong, et a le droit d'exécuter des transactions, alors les frais de conseil, les commissions et les revenus de gestion de cette partie sont considérés comme des revenus provenant de l'exercice d'une activité commerciale à Hong Kong, et l'impôt sur les bénéfices doit être payé sur les bénéfices provenant de Hong Kong.
Et il est stipulé dans le DIPN39 que certains événements (tels que les airdrops et les forks de blockchain) peuvent générer de nouvelles cryptomonnaies. Si ces nouvelles cryptomonnaies sont acquises dans le cadre d'activités liées aux cryptomonnaies, elles sont considérées comme des revenus d'entreprise et doivent être imposées. Si les airdrops sont effectués dans le cadre d'activités commerciales (comme via une plateforme d'échange de cryptomonnaies ou comme promotion commerciale), leur valeur marchande doit être comptabilisée comme revenus commerciaux.
Et à Hong Kong, les profits provenant d'activités commerciales (comme le trading, l'échange, le minage) doivent également être soumis à l'impôt sur les bénéfices.
considéré comme un gain en capital
En raison de la spécificité de l'impôt sur les plus-values à Hong Kong, que ce soit pour les particuliers ou les entreprises, les bénéfices réalisés lors de la cession d'actifs de capital (tels que des actions, des biens immobiliers, des obligations, etc.) à Hong Kong sont généralement exonérés d'impôt.
Selon le traitement fiscal des actifs numériques mentionné dans le DIPN 39 du Hong Kong Inland Revenue Department, l’exonération de l’impôt sur les plus-values pour la détention à long terme de crypto-monnaies en tant qu’investissement. Cela signifie que si un fonds négocie un actif numérique, cela peut être considéré comme une disposition d’actif, et les gains en capital générés ne sont généralement pas imposables. Par conséquent, il est important de déterminer le statut de détention juridique et de détention du bénéficiaire des actifs numériques (attribution des bénéfices) ; la nature de la transaction (par exemple, s’il s’agit d’une transaction sur un actif numérique ou d’un prêt) ; et si l’opération envisagée est conforme aux ententes contractuelles conclues avec le client et la contrepartie (l’objet du contrat).
Il est important de noter que les opérations de trading ou d'investissement en cryptomonnaies du département de trading ou d'investissement d'un fonds doivent également être distinguées par leur objectif de transaction. Si une entreprise effectue fréquemment des transactions de cryptomonnaies ou les utilise comme partie intégrante de ses revenus commerciaux, alors ses bénéfices peuvent être considérés comme des revenus commerciaux et peuvent être soumis à l'impôt.
Points à considérer lors de la fiscalité des cryptomonnaies
Points à considérer lors du calcul des bénéfices en cryptomonnaie à Hong Kong :
Le prix d'achat ou le prix d'obtention des cryptomonnaies, plus tous les frais ou commissions payés, constituent la base imposable pour le calcul des gains ou des pertes.
La valeur marchande équitable fait référence au prix de vente des cryptomonnaies sur le marché public lors des transactions. Ce prix est généralement déterminé en se référant à des échanges de cryptomonnaies réputés ou à des oracles de blockchain.
Le temps d'achat et de vente des cryptomonnaies est crucial, car il détermine la durée de détention des actifs, ce qui influence la substance des affaires et, par conséquent, le taux d'imposition applicable. Les facteurs à considérer incluent la fréquence des transactions, la durée de détention, le ratio de détention, etc. Par exemple, si une entreprise effectue fréquemment des transactions de cryptomonnaies, cela sera considéré comme des revenus commerciaux, et elle devra déclarer l'impôt sur les gains ; en revanche, si les actifs sont détenus à long terme, ils seront généralement considérés comme des investissements, et les gains en capital ne seront pas imposables.
Les activités de trading de cryptomonnaies dans le département de trading ou d'investissement d'un fonds doivent prêter attention à la manière de planifier les activités commerciales, ainsi qu'à savoir si les cryptomonnaies détenues sont des fonds propres ou des fonds détenus pour le compte d'autrui, et si les transactions prévues sont conformes aux arrangements contractuels avec les clients et les contreparties (objectif du contrat).
Certaines frais liés aux cryptomonnaies, tels que les frais de transaction ou les frais de stockage de portefeuille, peuvent être déduits des revenus.
Conservez des dossiers détaillés de toutes les transactions de cryptomonnaie, car l'administration fiscale de Hong Kong peut demander des documents justificatifs. Les dossiers complets des transactions de cryptomonnaie doivent être conservés conformément à l'article 51C de la loi fiscale.
Avec le développement continu et la maturation du marché des crypto-monnaies à Hong Kong, l'environnement réglementaire futur devrait être plus complet et strict. Pour les individus et les entreprises engagés dans des activités liées aux revenus de devises virtuelles et aux fonds cryptographiques, la conformité et la gestion fiscale proactive ne sont pas seulement des moyens nécessaires pour faire face aux défis réglementaires, mais aussi un atout essentiel pour saisir les opportunités de l'économie numérique.