マレーシア暗号資産の税制と規制制度の解析

1. マレーシアの税制の概要

マレーシアの税制は、直接税と間接税の2つの大きなカテゴリーに分かれています。直接税は主に所得税、不動産利益税、石油所得税などを含みます；間接税は国内税、関税、輸出入税、売上税、サービス税、印紙税などを含みます。

税収管理において、マレーシアは連邦と地方の分税制を採用しています。連邦政府は全国的な税収政策を制定し、内陸関税局と王立関税局を通じて実行します。内陸関税局は主に直接税を管理し、王立関税局は間接税の徴収を担当しています。地方政府は土地税、鉱産税、森林税などの地方税を徴収する権限を持っています。

主な税金の種類の紹介

1. 法人所得税:
   • 小規模の地元企業（実質資本金が250万マレーシアリンギットを超えない）には段階的な税率が適用され、15%から24%までの範囲です。
   • 大型本土会社（実出資資本が250万マレーシアリンギットを超える）と外国会社は統一して24%の税率が適用される

2.個人所得税:

• 居住者には、0%から30%の範囲の累進税率が適用されます
• 非居住者個人には30%の固定税率が適用されます

3. 源泉徴収税:
   • 非居住者の企業および個人のための特定の収入タイプ
   • 税率は収入の性質と二重課税防止協定によって異なり、一般的には10%-15%の範囲です。

4.不動産利得税:

• 税率は保有期間に応じて減少し、30%（3年以内に売却）から5%（6年後に売却）までです。

5. 輸入税と輸出税:
   • 輸入税率は商品タイプと貿易協定によって異なります
   • 一部の資源性製品の輸出には0-20%の輸出税が課される

! マレーシアの暗号通貨税制と規制制度について学ぶ

2. 暗号資産の法律的な位置づけと税収の取り扱い

マレーシアは暗号資産の法定通貨地位を認めていないが、証券委員会は一部の暗号資産を「デジタル資産」と見なし、証券規制の範囲に含めている。この位置付けは暗号資産の税務処理に影響を与えている。

税金の観点から、マレーシアは個人が暗号資産を保有することに対してキャピタルゲイン税を課していません。しかし、個人または企業が頻繁に暗号資産の取引や関連業務を行う場合、その利益は課税所得とみなされる可能性があります。

税務当局は、以下の状況を課税対象の"デイトレード"活動と見なす可能性があります：

1. 仮想通貨を大量に保有している
2. 短期保有
3. ハイフリケンシートレーディング
4. 暗号資産のマーケティングを行う
5. 無理に売却することはない
6. 取引の動機は明らかに商業目的である
7. 暗号資産を購入するための短期融資
8. その他の関連するサポート要因

日内取引者と認定された納税者の課税所得の計算方法は比較的簡単です：暗号資産の処分価格から取得コストを差し引いた差額を課税所得として扱います。

さらに、暗号資産の形で受け取った報酬は、取得時の市場公正価値に基づいて課税所得として認識される必要があります。納税者の暗号資産取引が「リスクのある商業活動」と判断された場合、関連する直接費用や利息支出は税引前に控除できます。

注意すべきは、理論的には資本的保有と営業的取引が区別されているものの、実際の運用においては両者の境界が明確でない可能性があるということです。納税者の取引行為は、税務上の性質の再認定を引き起こす可能性があり、結果として課税基盤に影響を与えることがあります。

3. 暗号資産規制フレームワークの進化

マレーシアは近年、証券委員会（SC）と国家銀行（BNM）を中心とした二重規制システムを段階的に構築してきました。SCは主に暗号資産の証券属性の規制を担当し、BNMは支払いおよびマネーロンダリングなどの金融安定分野の管理に重点を置いています。

規制フレームワークの主な発展の歴史は以下の通りです:

• 2014年：BNMは暗号資産を法定通貨として認めず、その監督も行わないと声明した。
• 2018年：BNMはマネーロンダリング防止政策ガイドラインを発表し、暗号サービスプロバイダーに顧客確認などの義務を履行することを要求しました。
• 2019年：SCは証券の特徴を持つ暗号資産を《資本市場とサービス法令》の規制範囲に含める。
• 2020年：SCは《デジタル資産ガイドライン》を発表し、ICO、デジタル資産取引所などに関する規制要件を詳細に定めた。
• 2021-2022年：規制の重点がプラットフォームのコンプライアンスと国際基準との整合性に移り、未認可プラットフォームに対する執行が強化される。
• 2024年8月：SCは《デジタル資産ガイドライン》を改訂し、デジタル通貨の証券属性および関連する規制要件をさらに明確にしました。

4. 今後の展望

マレーシアは暗号資産の規制と税制において慎重かつ段階的なアプローチを取り、金融の安定と投資家の保護を維持しながら、イノベーションに適度な余地を確保することに取り組んでいます。

未来、マレーシアの暗号資産市場は以下の方向に発展する可能性があります：

1. コンプライアンスの深化：規制フレームワークをさらに整備し、クロスボーダーデータ交換、ステーブルコインの準備金規制およびプラットフォーム監査メカニズムを強化する可能性があります。 2.地域調整:国際的な規制機関との協力を強化し、統一的な規制基準の策定に参加します。
2. 税制の最適化：より明確な暗号資産に関する税収ガイドラインが策定され、税務コンプライアンスのデジタル化が推進される可能性があります。 4.新興分野の探求:NFTやDeFiなどの新興形態に注意を払い続け、規制戦略をタイムリーに調整します。
3. CBDC研究：中央銀行デジタル通貨の探索と試験的な作業を引き続き推進します。

全体的に見て、マレーシアはリスク管理と革新発展の間でバランスを求め、暗号経済の健全な発展のための有利な条件を創出しようとしています。規制フレームワークの継続的な改善と市場の徐々に成熟する中で、マレーシアは東南アジア地域の暗号資産エコシステムで重要な地位を占めることが期待されています。