С быстрым развитием мирового рынка криптовалют в Гонконге все большее количество предприятий и физических лиц заменяют использование традиционных фиатных валют, таких как гонконгский доллар и доллар США, виртуальными валютами в качестве дохода, что предоставляет более разнообразные формы активов, но также приносит немало налоговых вызовов. С усилением налогового регулирования криптовалют правительством, понимание того, как правильно справляться с налоговыми вопросами, стало обязательным курсом для соответствующих предприятий.
Регулирование
В Гонконге пока нет отдельной нормативной базы специально для криптоактивов, но с 2017 года Комиссия по ценным бумагам и фьючерсам Гонконга (SFC) начала регулировать экосистему токенов «security-типа». Это включает в себя лицензионные требования к торговым платформам, управляющим портфелями «виртуальных активов» и фондам, призванным обеспечить соответствие существующим Положениям о ценных бумагах и фьючерсах (SFO). Кроме того, существующие законы охватывают отмывание денег, финансирование терроризма, мошенничество и киберпреступность, независимо от того, связаны ли они с «виртуальными товарами» или нет, что отражает широкую применимость регулирования.
Налоговая политика
Налоговые действия с виртуальными активами регулируются руководством Департамента налогов Гонконга от 2020 года под названием «Налог на прибыль — цифровая экономика, электронная коммерция и цифровые активы» (в дальнейшем DIPN 39). С 2022 года бизнес, связанный с блокчейном, вырос на 250%, и Гонконг считается одним из регионов с самым быстрым ростом бизнеса с криптовалютами в мире к 2025 году.
доход от криптовалюты
1 Для частных лиц:
В DIPN39 указано, что сотрудники, особенно работающие в сфере цифровых активов, могут получать вознаграждение в форме криптовалюты (например, зарплаты). Даже если вознаграждение выплачивается в криптовалюте, порядок налогообложения заработной платы остается прежним. Сумма трудового дохода, которую сотрудник должен задекларировать, должна быть равна рыночной стоимости криптовалюты на момент её получения.
Таким образом, рыночная стоимость вознаграждения, полученного физическим лицом в форме криптовалюты (например, заработной платы), подлежит декларированию как налогооблагаемый доход по налогу на зарплату. Это касается всех сотрудников, особенно распространено в индустрии цифровых активов. Это правило обеспечивает налоговую обработку вознаграждения в криптовалюте наравне с традиционной заработной платой, отражая гибкость налогового управления Гонконга в адаптации к цифровой экономике.
2 Для компании:
В DIPN39 указано: лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, могут использовать криптовалюту для ведения торговли по различным причинам. Например, такое лицо может принимать оплату от клиентов в криптовалюте или использовать криптовалюту для покупки товаров. Рыночная стоимость криптовалюты на день сделки должна отражать сумму продажи и покупки.
Таким образом, компании в Гонконге, которые получают криптовалюту в качестве платежа за коммерческую деятельность или новые криптовалюты в ходе своей деятельности, должны конвертировать их в гонконгские доллары по рыночной стоимости на день сделки и учитывать в налогооблагаемом доходе компании.
Налоговая политика для фондов виртуальной валюты
Во-первых, необходимость уплаты налогов фондом Гонконга зависит от того, соответствует ли он системе единого освобождения фондов (UFE). Система освобождения от налога на прибыль для единого фонда (UFE) была введена 1 апреля 2019 года с помощью Закона о налогах (освобождение фондов от уплаты налога на прибыль) (изменение), и направлена на предоставление всем квалифицированным фондам, работающим в Гонконге, единого освобождения от налога на прибыль, независимо от того, зарегистрированы ли они местно, при этом они должны соответствовать определению фонда и требованиям торговли, установленным Налоговым кодексом.
Условия соответствия UFE включают:
Фонд соответствует определению налогового освобождения;
Налогооблагаемая прибыль должна поступать от квалифицированных сделок (сопутствующие сделки менее 5%);
Квалифицированные сделки в Гонконге выполняются или организуются уполномоченными лицами, или фонд является квалифицированным инвестиционным фондом.
В частности, налогооблагаемая прибыль фонда должна поступать от «квалифицированных сделок», включая: сделки с ценными бумагами, акции частных компаний, фьючерсные контракты, валютные контракты, депозиты (не включая кредиты), торгуемые на бирже товары, иностранную валюту, внебиржевые производные инструменты и т.д.
А фонды виртуальных валют в процессе торговли могут держать помимо токенов ценных бумаг и другие токены, такие как утилитарные токены (токены платформ) или платежные токены (стабильные монеты), что не соответствует критериям освобождения в рамках единой системы освобождения фондов (UFE).
Если фонд не соответствует условиям единых фондов без налогообложения (UFE), он все равно может получить налоговые льготы через режим безналогового оффшорного фонда (OFE), но должен соответствовать конкретным условиям OFE. Если фонд не соответствует ни UFE, ни OFE, его операционная прибыль может подлежать налогообложению.
Определение операционной прибыли
признан доходом от деятельности
Прибыль признается как операционный доход, на который применяется налог на прибыль для компаний (16,5% или двухуровневая ставка налога) или налог на прибыль для физических лиц (прогрессивная ставка налога 2%-17% или стандартная ставка налога 15%).
Если криптовалютный фонд имеет инвестиционного консультанта, услуги по управлению фондом в Гонконге и имеет право осуществлять сделки, то доход от консультационных услуг, сборов и управления будет считаться доходом от ведения коммерческой деятельности в Гонконге, и необходимо уплачивать налог на прибыль с прибыли, полученной в Гонконге.
И в DIPN39 указано, что некоторые события (такие как аирдропы и форки блокчейна) могут привести к появлению новых криптовалют, и если эти новые криптовалюты получены в процессе ведения криптовалютного бизнеса, они считаются доходом от бизнеса и подлежат налогообложению. Если аирдропы происходят как часть коммерческой деятельности (например, через платформы криптовалютной торговли или в качестве продвижения бизнеса), то они должны учитываться в коммерческом доходе по рыночной стоимости.
И в Гонконге доходы от ведения бизнеса (таких как торговля, обмен, майнинг) также подлежат налогу на прибыль.
признается как прирост капитала
Из-за особенностей налога на прирост капитала в Гонконге, как физические лица, так и компании обычно освобождаются от налогообложения прибыли, полученной от реализации капитальных активов (таких как акции, недвижимость, облигации и т. д.) в Гонконге.
Согласно налоговому уведомлению DIPN 39 Налогового управления Гонконга, налоговое обращение с цифровыми активами при долгосрочном удержании криптовалюты как инвестиции освобождает от налога на прирост капитала. Это означает, что если фонды торгуют цифровыми активами, это может рассматриваться как отчуждение активов, и полученные капиталовложения обычно не подлежат налогообложению. Таким образом, важно установить законность владения цифровыми активами и статус выгодоприобретателя (принадлежность прибыли); характер сделок (например, относятся ли они к торговле цифровыми активами или к кредитованию); а также соответствуют ли ожидаемые сделки контрактным соглашениям с клиентами и контрагентами (цели контракта).
Стоит отметить, что действия по торговле или инвестициям в криптовалюту со стороны торгового или инвестиционного отдела фонда также необходимо различать по цели торговли. Если компания часто торгует виртуальной валютой или использует её как часть получения коммерческого вознаграждения, то её прибыль рассматривается как коммерческий доход и может подлежать налогообложению.
Вопросы, которые необходимо учитывать при налогообложении криптовалюты
При расчете прибыли от криптовалюты в Гонконге необходимо учитывать следующие моменты:
Налоговая база
Цена покупки или получения криптовалюты, плюс любые оплаченные сборы или комиссии, составляют налоговую базу для расчета прибыли или убытков.
Рыночная справедливая стоимость
Рыночная справедливая стоимость относится к цене продажи криптовалюты на открытом рынке во время торговли. Эта цена обычно определяется на основе данных с уважаемых криптовалютных бирж или блокчейн-ораклов (Oracle) для установления цены на валюту.
Время удержания
Время покупки и продажи криптовалюты имеет решающее значение, так как оно определяет продолжительность удержания активов, что, в свою очередь, влияет на суть бизнеса и применимую налоговую ставку. К факторам, которые необходимо учитывать, относятся частота сделок, срок удержания, доля удержания и т. д. Например, если компания часто торгует виртуальной валютой, это будет рассматриваться как коммерческий доход и подлежит налогообложению налогом на прибыль; в то время как долгосрочное удержание обычно рассматривается как инвестиция, и налог на прирост капитала не требуется.
Договорные соглашения
Торговая или инвестиционная деятельность фонда в отношении криптовалют требует внимания к планированию бизнес-операций, а также к тому, являются ли удерживаемые криптовалюты собственными средствами или средствами третьих лиц, соответствует ли ожидаемая торговля условиям контрактов с клиентами и контрагентами (цели контракта).
Вычеты затрат
Некоторые сборы, связанные с криптовалютой, такие как сборы за транзакции или сборы за хранение в кошельках, могут быть вычтены из прибыли.
Сохранить запись
Сохраняйте полные записи всех криптовалютных сделок, так как налоговые органы Гонконга могут запросить подтверждающие документы. Полные записи о криптовалютных сделках должны храниться в соответствии с разделом 51C Налогового кодекса.
С развитием и зрелостью рынка криптовалют в Гонконге ожидается, что в будущем регуляторная среда станет более完善ной и строгой. Для физических лиц и компаний, занимающихся доходами от виртуальных валют и связанными с криптофондом деятельностями, соблюдение норм и проактивное налоговое управление не только являются необходимыми средствами для преодоления регуляторных вызовов, но и представляют собой核心竞争力 для использования возможностей цифровой экономики.
Посмотреть Оригинал
Содержание носит исключительно справочный характер и не является предложением или офертой. Консультации по инвестициям, налогообложению или юридическим вопросам не предоставляются. Более подробную информацию о рисках см. в разделе «Дисклеймер».
Налоговое руководство по доходам от виртуальных денег и шифрования фондов Гонконга
Слова: Crypto Miao
С быстрым развитием мирового рынка криптовалют в Гонконге все большее количество предприятий и физических лиц заменяют использование традиционных фиатных валют, таких как гонконгский доллар и доллар США, виртуальными валютами в качестве дохода, что предоставляет более разнообразные формы активов, но также приносит немало налоговых вызовов. С усилением налогового регулирования криптовалют правительством, понимание того, как правильно справляться с налоговыми вопросами, стало обязательным курсом для соответствующих предприятий.
Регулирование
В Гонконге пока нет отдельной нормативной базы специально для криптоактивов, но с 2017 года Комиссия по ценным бумагам и фьючерсам Гонконга (SFC) начала регулировать экосистему токенов «security-типа». Это включает в себя лицензионные требования к торговым платформам, управляющим портфелями «виртуальных активов» и фондам, призванным обеспечить соответствие существующим Положениям о ценных бумагах и фьючерсах (SFO). Кроме того, существующие законы охватывают отмывание денег, финансирование терроризма, мошенничество и киберпреступность, независимо от того, связаны ли они с «виртуальными товарами» или нет, что отражает широкую применимость регулирования.
Налоговая политика
Налоговые действия с виртуальными активами регулируются руководством Департамента налогов Гонконга от 2020 года под названием «Налог на прибыль — цифровая экономика, электронная коммерция и цифровые активы» (в дальнейшем DIPN 39). С 2022 года бизнес, связанный с блокчейном, вырос на 250%, и Гонконг считается одним из регионов с самым быстрым ростом бизнеса с криптовалютами в мире к 2025 году.
доход от криптовалюты
1 Для частных лиц:
В DIPN39 указано, что сотрудники, особенно работающие в сфере цифровых активов, могут получать вознаграждение в форме криптовалюты (например, зарплаты). Даже если вознаграждение выплачивается в криптовалюте, порядок налогообложения заработной платы остается прежним. Сумма трудового дохода, которую сотрудник должен задекларировать, должна быть равна рыночной стоимости криптовалюты на момент её получения.
Таким образом, рыночная стоимость вознаграждения, полученного физическим лицом в форме криптовалюты (например, заработной платы), подлежит декларированию как налогооблагаемый доход по налогу на зарплату. Это касается всех сотрудников, особенно распространено в индустрии цифровых активов. Это правило обеспечивает налоговую обработку вознаграждения в криптовалюте наравне с традиционной заработной платой, отражая гибкость налогового управления Гонконга в адаптации к цифровой экономике.
2 Для компании:
В DIPN39 указано: лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, могут использовать криптовалюту для ведения торговли по различным причинам. Например, такое лицо может принимать оплату от клиентов в криптовалюте или использовать криптовалюту для покупки товаров. Рыночная стоимость криптовалюты на день сделки должна отражать сумму продажи и покупки.
Таким образом, компании в Гонконге, которые получают криптовалюту в качестве платежа за коммерческую деятельность или новые криптовалюты в ходе своей деятельности, должны конвертировать их в гонконгские доллары по рыночной стоимости на день сделки и учитывать в налогооблагаемом доходе компании.
Налоговая политика для фондов виртуальной валюты
Во-первых, необходимость уплаты налогов фондом Гонконга зависит от того, соответствует ли он системе единого освобождения фондов (UFE). Система освобождения от налога на прибыль для единого фонда (UFE) была введена 1 апреля 2019 года с помощью Закона о налогах (освобождение фондов от уплаты налога на прибыль) (изменение), и направлена на предоставление всем квалифицированным фондам, работающим в Гонконге, единого освобождения от налога на прибыль, независимо от того, зарегистрированы ли они местно, при этом они должны соответствовать определению фонда и требованиям торговли, установленным Налоговым кодексом.
Условия соответствия UFE включают:
Фонд соответствует определению налогового освобождения;
Налогооблагаемая прибыль должна поступать от квалифицированных сделок (сопутствующие сделки менее 5%);
Квалифицированные сделки в Гонконге выполняются или организуются уполномоченными лицами, или фонд является квалифицированным инвестиционным фондом.
В частности, налогооблагаемая прибыль фонда должна поступать от «квалифицированных сделок», включая: сделки с ценными бумагами, акции частных компаний, фьючерсные контракты, валютные контракты, депозиты (не включая кредиты), торгуемые на бирже товары, иностранную валюту, внебиржевые производные инструменты и т.д.
А фонды виртуальных валют в процессе торговли могут держать помимо токенов ценных бумаг и другие токены, такие как утилитарные токены (токены платформ) или платежные токены (стабильные монеты), что не соответствует критериям освобождения в рамках единой системы освобождения фондов (UFE).
Если фонд не соответствует условиям единых фондов без налогообложения (UFE), он все равно может получить налоговые льготы через режим безналогового оффшорного фонда (OFE), но должен соответствовать конкретным условиям OFE. Если фонд не соответствует ни UFE, ни OFE, его операционная прибыль может подлежать налогообложению.
Определение операционной прибыли
признан доходом от деятельности
Прибыль признается как операционный доход, на который применяется налог на прибыль для компаний (16,5% или двухуровневая ставка налога) или налог на прибыль для физических лиц (прогрессивная ставка налога 2%-17% или стандартная ставка налога 15%).
Если криптовалютный фонд имеет инвестиционного консультанта, услуги по управлению фондом в Гонконге и имеет право осуществлять сделки, то доход от консультационных услуг, сборов и управления будет считаться доходом от ведения коммерческой деятельности в Гонконге, и необходимо уплачивать налог на прибыль с прибыли, полученной в Гонконге.
И в DIPN39 указано, что некоторые события (такие как аирдропы и форки блокчейна) могут привести к появлению новых криптовалют, и если эти новые криптовалюты получены в процессе ведения криптовалютного бизнеса, они считаются доходом от бизнеса и подлежат налогообложению. Если аирдропы происходят как часть коммерческой деятельности (например, через платформы криптовалютной торговли или в качестве продвижения бизнеса), то они должны учитываться в коммерческом доходе по рыночной стоимости.
И в Гонконге доходы от ведения бизнеса (таких как торговля, обмен, майнинг) также подлежат налогу на прибыль.
признается как прирост капитала
Из-за особенностей налога на прирост капитала в Гонконге, как физические лица, так и компании обычно освобождаются от налогообложения прибыли, полученной от реализации капитальных активов (таких как акции, недвижимость, облигации и т. д.) в Гонконге.
Согласно налоговому уведомлению DIPN 39 Налогового управления Гонконга, налоговое обращение с цифровыми активами при долгосрочном удержании криптовалюты как инвестиции освобождает от налога на прирост капитала. Это означает, что если фонды торгуют цифровыми активами, это может рассматриваться как отчуждение активов, и полученные капиталовложения обычно не подлежат налогообложению. Таким образом, важно установить законность владения цифровыми активами и статус выгодоприобретателя (принадлежность прибыли); характер сделок (например, относятся ли они к торговле цифровыми активами или к кредитованию); а также соответствуют ли ожидаемые сделки контрактным соглашениям с клиентами и контрагентами (цели контракта).
Стоит отметить, что действия по торговле или инвестициям в криптовалюту со стороны торгового или инвестиционного отдела фонда также необходимо различать по цели торговли. Если компания часто торгует виртуальной валютой или использует её как часть получения коммерческого вознаграждения, то её прибыль рассматривается как коммерческий доход и может подлежать налогообложению.
Вопросы, которые необходимо учитывать при налогообложении криптовалюты
При расчете прибыли от криптовалюты в Гонконге необходимо учитывать следующие моменты:
Цена покупки или получения криптовалюты, плюс любые оплаченные сборы или комиссии, составляют налоговую базу для расчета прибыли или убытков.
Рыночная справедливая стоимость относится к цене продажи криптовалюты на открытом рынке во время торговли. Эта цена обычно определяется на основе данных с уважаемых криптовалютных бирж или блокчейн-ораклов (Oracle) для установления цены на валюту.
Время покупки и продажи криптовалюты имеет решающее значение, так как оно определяет продолжительность удержания активов, что, в свою очередь, влияет на суть бизнеса и применимую налоговую ставку. К факторам, которые необходимо учитывать, относятся частота сделок, срок удержания, доля удержания и т. д. Например, если компания часто торгует виртуальной валютой, это будет рассматриваться как коммерческий доход и подлежит налогообложению налогом на прибыль; в то время как долгосрочное удержание обычно рассматривается как инвестиция, и налог на прирост капитала не требуется.
Торговая или инвестиционная деятельность фонда в отношении криптовалют требует внимания к планированию бизнес-операций, а также к тому, являются ли удерживаемые криптовалюты собственными средствами или средствами третьих лиц, соответствует ли ожидаемая торговля условиям контрактов с клиентами и контрагентами (цели контракта).
Некоторые сборы, связанные с криптовалютой, такие как сборы за транзакции или сборы за хранение в кошельках, могут быть вычтены из прибыли.
Сохраняйте полные записи всех криптовалютных сделок, так как налоговые органы Гонконга могут запросить подтверждающие документы. Полные записи о криптовалютных сделках должны храниться в соответствии с разделом 51C Налогового кодекса.
С развитием и зрелостью рынка криптовалют в Гонконге ожидается, что в будущем регуляторная среда станет более完善ной и строгой. Для физических лиц и компаний, занимающихся доходами от виртуальных валют и связанными с криптофондом деятельностями, соблюдение норм и проактивное налоговое управление не только являются необходимыми средствами для преодоления регуляторных вызовов, но и представляют собой核心竞争力 для использования возможностей цифровой экономики.