Анализ налоговой и регуляторной системы Криптоактивов в Малайзии

1. Обзор налоговой системы Малайзии

Налоговая система Малайзии включает два основных типа налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги в основном охватывают налог на доход, налог на прибыль от недвижимости и налог на доход от нефти; косвенные налоги включают налоги на внутренний рынок, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор.

В области налогового управления Малайзия применяет федеральную и местную систему распределения налогов. Федеральное правительство отвечает за разработку национальной налоговой политики и ее исполнение через Внутреннюю таможенную службу и Королевскую таможенную службу. Внутренняя таможенная служба в основном управляет прямыми налогами, в то время как Королевская таможенная служба отвечает за сбор косвенных налогов. Местные власти имеют право взимать земельный налог, налог на полезные ископаемые, налог на леса и другие местные налоги.

Основные виды налогов

1. Налог на прибыль организаций:

   • Малые местные компании (с фактическим капиталом не более 2,5 миллиона малайзийских ринггитов) используют ступенчатую налоговую ставку от 15% до 24%.
   • Крупные местные компании (с фактически оплаченным капиталом более 2,5 миллиона ринггитов) и иностранные компании подлежат единой налоговой ставке 24%.

2. Налог на доходы физических лиц:

   • Личные налоговые ставки для резидентов варьируются от 0% до 30%.
   • Для нерезидентов применяется фиксированная ставка налога в 30%

3. Удерживаемый налог:

   • Для конкретных типов доходов нерезидентов компаний и физических лиц
   • Налоговая ставка варьируется в зависимости от характера дохода и двусторонних налоговых соглашений, обычно составляет от 10% до 15%

4. Налог на прибыль от недвижимости:

   • Налоговая ставка уменьшается в зависимости от срока удержания, от 30% (продажа в течение 3 лет) до 5% (продажа через 6 лет)

5. Налог на импорт и экспорт:

   • Импортные тарифы варьируются в зависимости от типа товара и торговых соглашений
   • На экспорт некоторых ресурсных товаров взимается экспортный налог в размере 0-20%.

2. Законодательное положение и налоговая обработка криптоактивов

Малайзия не признает статус криптоактивов как законного платежного средства, но Комиссия по ценным бумагам рассматривает часть криптоактивов как "цифровые активы", включая их в сферу регулирования ценных бумаг. Эта позиция влияет на способы налогообложения криптоактивов.

На налоговом уровне Малайзия не взимает налог на прирост капитала с физических лиц, владеющих криптоактивами. Однако если физическое лицо или предприятие занимается частыми сделками с токенами или связанным бизнесом, их доходы могут рассматриваться как налогооблагаемый доход.

Налоговые органы могут признать следующие случаи облагаемыми налогом "дневной торговлей":

1. Значительное количество Криптоактивов
2. Краткосрочное удержание
3. Высокочастотная торговля
4. Проведение маркетинга для криптоактивов
5. Не продавать из-за безвыходной ситуации
6. Мотивы сделки явно коммерческие
7. Краткосрочное финансирование для покупки Криптоактивов
8. Другие связанные доказательные факторы

Для налогоплательщиков, признанных дневными трейдерами, метод расчета налогооблагаемой прибыли относительно прост: разница между ценой реализации криптоактивов и затратами на их приобретение считается налогооблагаемым доходом.

Кроме того, вознаграждение, полученное в форме криптоактивов, должно признаваться налогооблагаемым доходом по рыночной справедливой стоимости на момент получения. Если сделки налогоплательщика с криптоактивами признаны "рисковым коммерческим деятельностью", то связанные прямые расходы и процентные выплаты могут быть вычтены до налогообложения.

Стоит отметить, что, хотя теоретически различают капитальные вложения и операционные сделки, на практике границы между ними могут быть нечеткими. Торговые действия налогоплательщика могут привести к переоценке налоговой природы, что, в свою очередь, повлияет на налоговую базу.

3. Эволюция рамок регулирования криптоактивов

В последние годы Малайзия постепенно создала двухуровневую систему регулирования, в центре которой находятся Комиссия по ценным бумагам (SC) и Национальный банк (BNM). SC в основном отвечает за регулирование секьюритизации криптоактивов, в то время как BNM сосредоточен на управлении в области финансовой стабильности, включая платежи и борьбу с отмыванием денег.

Основные этапы развития регулирующей рамки следующие:

• 2014 год: BNM заявила, что не признает криптоактивы в качестве законного платежного средства и не будет их регулировать.
• 2018 год: BNM выпустил руководство по борьбе с отмыванием денег, требуя от поставщиков криптоактивов выполнять обязательства по проверке личности клиентов.
• 2019 год: SC включит цифровые валюты с признаками ценных бумаг в сферу регулирования Закона о капитальных рынках и услугах.
• 2020 год: SC опубликовал «Руководство по цифровым активам», в котором подробно изложены требования к регулированию в таких областях, как ICO и биржи цифровых активов.
• 2021-2022 годы: акцент регулирования сместился на соответствие платформ и интеграцию с международными стандартами, усиление правоприменения против неавторизованных платформ.
• Август 2024 года: SC пересматривает «Руководство по цифровым активам», в котором进一步 уточняется证券属性 и связанные с ним требования к监管.

4. Перспективы на будущее

Малайзия проводит осторожную и постепенную стратегию в области регулирования и налогообложения криптоактивов, стремясь оставить умеренное пространство для инноваций, одновременно обеспечивая финансовую стабильность и защиту инвесторов.

В будущем рынок криптоактивов Малайзии может развиваться в следующих направлениях:

1. Углубление соблюдения норм: дальнейшее совершенствование регуляторной структуры, возможно, усилит контроль за трансграничным обменом данными, регулирование резервов стабильных токенов и механизмы аудита платформ.
2. Региональная координация: укрепление сотрудничества с международными регулирующими организациями, участие в разработке единых стандартов регулирования.
3. Оптимизация налоговой системы: возможно, будут введены более четкие руководства по налогообложению криптоактивов и развитие цифровой налоговой отчетности.
4. Исследование новых областей: сохранять внимание к новым формам, таким как NFT, DeFi, и своевременно корректировать регуляторные стратегии.
5. Исследование CBDC: продолжение продвижения исследований и пилотных проектов цифровой валюты центрального банка.

В целом, Малайзия стремится найти баланс между контролем рисков и инновационным развитием, создавая благоприятные условия для здорового развития шифрования экономики. С постоянным совершенствованием регуляторной структуры и постепенным развитием рынка, Малайзия, вероятно, займет важное место в экосистеме криптоактивов Юго-Восточной Азии.