З огляду на швидкий розвиток світового ринку криптовалют, дедалі більше підприємств і фізичних осіб у Гонконзі використовують віртуальні валюти як дохід, замінюючи традиційні фіатні валюти, такі як гонконгські долари та долари США. Це не лише забезпечує більш різноманітні форми активів, але й приносить чимало податкових викликів. Оскільки уряд посилює податковий контроль за криптовалютами, розуміння того, як правильно вирішувати питання, пов'язані з оподаткуванням, стало обов'язковим курсом для відповідних підприємств.
Ситуація з регулюванням
У Гонконгу поки що немає автономної нормативної бази саме для криптоактивів, але з 2017 року Комісія з цінних паперів та ф'ючерсів Гонконгу (SFC) почала регулювати екосистему токенів «цінного типу». Це включає ліцензійні вимоги для торгових платформ, менеджерів портфелів «віртуальних активів» і фондів, призначених для забезпечення відповідності існуючим Положенням про цінні папери та ф'ючерси (SFO). Крім того, існуючі закони охоплюють відмивання грошей, фінансування тероризму, шахрайство та кіберзлочинність, незалежно від того, чи стосуються вони «віртуальних товарів», що відображає широке застосування регулювання.
Податкова політика
Оподаткування віртуальних активів регулюється вказівками Департаменту податків Гонконгу "Податок на прибуток — цифрова економіка, електронна комерція та цифрові активи" (далі — DIPN 39), виданими у 2020 році. З 2022 року бізнес, пов'язаний з Blockchain, зріс на 250%, і Гонконг вважається одним з регіонів з найшвидшим зростанням глобального криптовалютного бізнесу до 2025 року.
Доходи від криптовалюти
1 Для особи:
У DIPN39 зазначено: працівники, особливо ті, що працюють в галузі цифрових активів, можуть отримувати винагороду у формі криптовалюти (наприклад, заробітної плати). Навіть якщо винагорода виплачується у криптовалюті, правила оподаткування зарплати, що застосовуються до трудових доходів, залишаються незмінними. Сума трудового доходу, яку працівники повинні задекларувати, має бути ринковою вартістю криптовалюти на момент отримання.
Отже, ринкова вартість винагороди, отриманої фізичною особою у формі криптовалюти (наприклад, зарплати), підлягає декларуванню як оподатковуваний дохід з зарплати. Це стосується всіх працівників, особливо поширене в індустрії цифрових активів. Це положення забезпечує однакову податкову обробку винагород у криптовалюті та традиційної зарплати, що відображає гнучкість податкової служби Гонконгу у адаптації до цифрової економіки.
2 Для компанії:
У DIPN39 зазначено: особи, які займаються комерційною діяльністю, можуть з різних причин використовувати криптовалюту для проведення угод. Наприклад, така особа може приймати оплату від клієнтів у криптовалюті або використовувати криптовалюту для придбання товарів. Ринкова вартість криптовалюти на день угоди повинна відображати суму продажу та покупки.
Отже, якщо компанія в Гонконзі отримує криптовалюту в оплату за комерційні послуги або отримує нову криптовалюту в процесі ведення бізнесу, вона повинна перерахувати її у гонконгські долари за ринковою вартістю на день угоди та врахувати в оподатковуваному доході компанії.
Податкова політика фондів віртуальних валют
По-перше, визначення того, чи підлягає фонд Гонконгу оподаткуванню, залежить від дотримання режиму звільнення від сплати єдиного фонду (UFE). Режим звільнення від податку на єдиний фонд (UFE) був запроваджений 1 квітня 2019 року відповідно до Постанови про внутрішні доходи (звільнення від податку на прибуток для фондів) (поправка), щоб забезпечити єдине звільнення від податку на прибуток для всіх відповідних фондів, що працюють у Гонконзі, незалежно від того, чи зареєстровані вони на місцевому рівні чи ні, відповідно до визначення фонду та вимог до торгівлі, викладених у Постанові про внутрішні доходи.
Умови, що відповідають UFE, включають:
Фонд відповідає визначенню податкового звільнення;
Оподатковуваний прибуток надходить від кваліфікованих угод (додаткові угоди менше 5%);
Кваліфіковані交易 в Гонконзі виконуються або організовуються призначеними особами, або фонд є кваліфікованим інвестиційним фондом.
Серед них оподатковуваний прибуток фондів має походити від "кваліфікованих угод", які включають: угоди з цінними паперами, акції приватних компаній, ф'ючерсні контракти, валютні контракти, депозити (не включаючи кредитування), товарні угоди, іноземну валюту, позабіржові деривативи тощо.
А віртуальні валютні фонди під час торгівлі можуть тримати інші токени, окрім цінних паперів, такі як утилітні токени (токени платформи) або платіжні токени (стабільні монети), що не відповідає критеріям звільнення згідно з єдиною системою звільнення фондів (UFE).
Якщо фонд не відповідає умовам єдиного фонду, що звільняється від податку (UFE), він все ще може отримати податкові пільги через систему звільнення від податків для офшорних фондів (OFE), але має відповідати конкретним умовам OFE. Якщо фонд не відповідає ні UFE, ні OFE, його операційний прибуток може підлягати сплаті податку на прибуток.
Визначення операційного прибутку
визначено як операційний дохід
Прибуток вважається операційним доходом, його податок на прибуток застосовується до корпоративного податку на прибуток (16,5% або двоступенева ставка) або до особистого податку на прибуток (прогресивна ставка 2%-17% або стандартна ставка 15%).
Якщо криптовалютний фонд має інвестиційного консультанта, послуги з управління фондом в Гонконзі і має право виконувати угоди, то частина консультаційних зборів, комісійних, доходу від управлінських зборів визнається доходом від ведення комерційної діяльності в Гонконзі, і необхідно сплачувати податок на прибуток з прибутку, отриманого з Гонконгу.
І в DIPN39 зазначено, що певні події (такі як аеродропи та розгалуження блокчейну) можуть призвести до виникнення нових криптовалют, які, якщо ці нові криптовалюти отримані в процесі ведення криптовалютного бізнесу, вважаються доходом від бізнесу і підлягають оподаткуванню. Якщо аеродроп є частиною комерційної діяльності (наприклад, через платформи криптовалютної торгівлі або як частина бізнес-просування), то він повинен бути зарахований до комерційного доходу за ринковою вартістю.
І в Гонконзі, прибуток від діяльності (такої як торгівля, обмін, видобуток) також підлягає сплаті податку на прибуток.
визнано як капітальний прибуток
Через специфіку податку на приріст капіталу в Гонконзі, як фізичні особи, так і підприємства зазвичай звільняються від оподаткування прибутків, отриманих від відчуження капітальних активів (таких як акції, нерухомість, облігації тощо) у Гонконзі.
Згідно з DIPN 39 Податкового управління Гонконгу, оподаткування цифрових активів передбачає, що для довгострокового володіння криптовалютою як інвестиційною діяльністю, податок на приріст капіталу є безкоштовним. Це означає, що якщо фонд торгує цифровими активами, це може розглядатися як розпорядження активами, а отриманий приріст капіталу зазвичай не підлягає оподаткуванню. Тому важливо визначити, як підтвердити законність володіння цифровими активами та статус вигоди (принадлежність прибутку); характер угоди (наприклад, чи стосується це торгівлі цифровими активами або позик); а також чи відповідає очікувана угода контрактним домовленостям з клієнтом і контрагентом (мета контракту).
Зверніть увагу, що криптовалютні торгові дії торгового або інвестиційного підрозділу фонду також потрібно розрізняти за метою їхньої торгівлі. Якщо компанія часто торгує віртуальною валютою або використовує її як частину отримання комерційної винагороди, то її прибуток вважається комерційним доходом і може підлягати оподаткуванню.
Що потрібно враховувати при оподаткуванні криптовалюти
При обчисленні прибутку від криптовалюти в Гонконзі необхідно звернути увагу на наступні моменти:
Податкова база
Ціна покупки або отримання криптовалюти разом із будь-якими сплаченими витратами або комісіями становить податкову базу для розрахунку прибутку або збитку.
Справедлива вартість ринку
Ринкова справедлива вартість - це ціна продажу криптовалюти на відкритому ринку під час торгівлі. Ця ціна зазвичай визначається на основі даних з надійних криптовалютних бірж або блокчейн-ораклів (Oracle) для встановлення ціни валюти.
Час володіння
Час купівлі та продажу криптовалют має вирішальне значення, визначаючи тривалість зберігання активу, що впливає на сутність бізнесу та, у свою чергу, на застосовну ставку податку. Фактори, які слід враховувати, включають частоту торгів, період утримання, коефіцієнт утримання тощо. Наприклад, часта торгівля компанією віртуальних валют буде розглядатися як дохід від бізнесу і буде обкладатися податком на прибуток; Якщо довгострокові активи зазвичай вважаються інвестиціями, то приріст капіталу не оподатковується.
Договірні угоди
Торговельна діяльність з криптовалютами у відділі торгівлі або інвестування фондів повинна враховувати, як планувати бізнес-активності, а також чи є утримувані криптовалюти власними коштами чи коштами інших осіб, чи відповідає очікувана торгівля контрактним угодам з клієнтами та контрагентами (мета контракту).
Витрати
Деякі витрати, пов'язані з криптовалютою, такі як комісії за транзакції або комісії за зберігання гаманців, можуть бути вирахувані з доходів.
Зберегти запис
Зберігайте детальні записи всіх криптовалютних交易, оскільки податкові органи Гонконгу можуть вимагати надання підтверджуючих документів. Криптовалютні交易 повинні зберігатися у повному обсязі відповідно до статті 51C Податкового кодексу.
З розвитком і зрілістю ринку криптовалют у Гонконзі, очікується, що майбутнє регуляторне середовище стане більш досконалим і суворим. Для осіб та підприємств, які займаються доходами від віртуальних валют та діяльністю, пов'язаною з криптофондами, дотримання норм та проактивне податкове управління є не лише необхідними для подолання регуляторних викликів, але й основною конкурентною перевагою для використання можливостей цифрової економіки.
Переглянути оригінал
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
Податкова інструкція щодо доходів від віртуальних грошей та шифрувальних фондів в Гонконзі
Слова: Crypto Miao
З огляду на швидкий розвиток світового ринку криптовалют, дедалі більше підприємств і фізичних осіб у Гонконзі використовують віртуальні валюти як дохід, замінюючи традиційні фіатні валюти, такі як гонконгські долари та долари США. Це не лише забезпечує більш різноманітні форми активів, але й приносить чимало податкових викликів. Оскільки уряд посилює податковий контроль за криптовалютами, розуміння того, як правильно вирішувати питання, пов'язані з оподаткуванням, стало обов'язковим курсом для відповідних підприємств.
Ситуація з регулюванням
У Гонконгу поки що немає автономної нормативної бази саме для криптоактивів, але з 2017 року Комісія з цінних паперів та ф'ючерсів Гонконгу (SFC) почала регулювати екосистему токенів «цінного типу». Це включає ліцензійні вимоги для торгових платформ, менеджерів портфелів «віртуальних активів» і фондів, призначених для забезпечення відповідності існуючим Положенням про цінні папери та ф'ючерси (SFO). Крім того, існуючі закони охоплюють відмивання грошей, фінансування тероризму, шахрайство та кіберзлочинність, незалежно від того, чи стосуються вони «віртуальних товарів», що відображає широке застосування регулювання.
Податкова політика
Оподаткування віртуальних активів регулюється вказівками Департаменту податків Гонконгу "Податок на прибуток — цифрова економіка, електронна комерція та цифрові активи" (далі — DIPN 39), виданими у 2020 році. З 2022 року бізнес, пов'язаний з Blockchain, зріс на 250%, і Гонконг вважається одним з регіонів з найшвидшим зростанням глобального криптовалютного бізнесу до 2025 року.
Доходи від криптовалюти
1 Для особи:
У DIPN39 зазначено: працівники, особливо ті, що працюють в галузі цифрових активів, можуть отримувати винагороду у формі криптовалюти (наприклад, заробітної плати). Навіть якщо винагорода виплачується у криптовалюті, правила оподаткування зарплати, що застосовуються до трудових доходів, залишаються незмінними. Сума трудового доходу, яку працівники повинні задекларувати, має бути ринковою вартістю криптовалюти на момент отримання.
Отже, ринкова вартість винагороди, отриманої фізичною особою у формі криптовалюти (наприклад, зарплати), підлягає декларуванню як оподатковуваний дохід з зарплати. Це стосується всіх працівників, особливо поширене в індустрії цифрових активів. Це положення забезпечує однакову податкову обробку винагород у криптовалюті та традиційної зарплати, що відображає гнучкість податкової служби Гонконгу у адаптації до цифрової економіки.
2 Для компанії:
У DIPN39 зазначено: особи, які займаються комерційною діяльністю, можуть з різних причин використовувати криптовалюту для проведення угод. Наприклад, така особа може приймати оплату від клієнтів у криптовалюті або використовувати криптовалюту для придбання товарів. Ринкова вартість криптовалюти на день угоди повинна відображати суму продажу та покупки.
Отже, якщо компанія в Гонконзі отримує криптовалюту в оплату за комерційні послуги або отримує нову криптовалюту в процесі ведення бізнесу, вона повинна перерахувати її у гонконгські долари за ринковою вартістю на день угоди та врахувати в оподатковуваному доході компанії.
Податкова політика фондів віртуальних валют
По-перше, визначення того, чи підлягає фонд Гонконгу оподаткуванню, залежить від дотримання режиму звільнення від сплати єдиного фонду (UFE). Режим звільнення від податку на єдиний фонд (UFE) був запроваджений 1 квітня 2019 року відповідно до Постанови про внутрішні доходи (звільнення від податку на прибуток для фондів) (поправка), щоб забезпечити єдине звільнення від податку на прибуток для всіх відповідних фондів, що працюють у Гонконзі, незалежно від того, чи зареєстровані вони на місцевому рівні чи ні, відповідно до визначення фонду та вимог до торгівлі, викладених у Постанові про внутрішні доходи.
Умови, що відповідають UFE, включають:
Фонд відповідає визначенню податкового звільнення;
Оподатковуваний прибуток надходить від кваліфікованих угод (додаткові угоди менше 5%);
Кваліфіковані交易 в Гонконзі виконуються або організовуються призначеними особами, або фонд є кваліфікованим інвестиційним фондом.
Серед них оподатковуваний прибуток фондів має походити від "кваліфікованих угод", які включають: угоди з цінними паперами, акції приватних компаній, ф'ючерсні контракти, валютні контракти, депозити (не включаючи кредитування), товарні угоди, іноземну валюту, позабіржові деривативи тощо.
А віртуальні валютні фонди під час торгівлі можуть тримати інші токени, окрім цінних паперів, такі як утилітні токени (токени платформи) або платіжні токени (стабільні монети), що не відповідає критеріям звільнення згідно з єдиною системою звільнення фондів (UFE).
Якщо фонд не відповідає умовам єдиного фонду, що звільняється від податку (UFE), він все ще може отримати податкові пільги через систему звільнення від податків для офшорних фондів (OFE), але має відповідати конкретним умовам OFE. Якщо фонд не відповідає ні UFE, ні OFE, його операційний прибуток може підлягати сплаті податку на прибуток.
Визначення операційного прибутку
визначено як операційний дохід
Прибуток вважається операційним доходом, його податок на прибуток застосовується до корпоративного податку на прибуток (16,5% або двоступенева ставка) або до особистого податку на прибуток (прогресивна ставка 2%-17% або стандартна ставка 15%).
Якщо криптовалютний фонд має інвестиційного консультанта, послуги з управління фондом в Гонконзі і має право виконувати угоди, то частина консультаційних зборів, комісійних, доходу від управлінських зборів визнається доходом від ведення комерційної діяльності в Гонконзі, і необхідно сплачувати податок на прибуток з прибутку, отриманого з Гонконгу.
І в DIPN39 зазначено, що певні події (такі як аеродропи та розгалуження блокчейну) можуть призвести до виникнення нових криптовалют, які, якщо ці нові криптовалюти отримані в процесі ведення криптовалютного бізнесу, вважаються доходом від бізнесу і підлягають оподаткуванню. Якщо аеродроп є частиною комерційної діяльності (наприклад, через платформи криптовалютної торгівлі або як частина бізнес-просування), то він повинен бути зарахований до комерційного доходу за ринковою вартістю.
І в Гонконзі, прибуток від діяльності (такої як торгівля, обмін, видобуток) також підлягає сплаті податку на прибуток.
визнано як капітальний прибуток
Через специфіку податку на приріст капіталу в Гонконзі, як фізичні особи, так і підприємства зазвичай звільняються від оподаткування прибутків, отриманих від відчуження капітальних активів (таких як акції, нерухомість, облігації тощо) у Гонконзі.
Згідно з DIPN 39 Податкового управління Гонконгу, оподаткування цифрових активів передбачає, що для довгострокового володіння криптовалютою як інвестиційною діяльністю, податок на приріст капіталу є безкоштовним. Це означає, що якщо фонд торгує цифровими активами, це може розглядатися як розпорядження активами, а отриманий приріст капіталу зазвичай не підлягає оподаткуванню. Тому важливо визначити, як підтвердити законність володіння цифровими активами та статус вигоди (принадлежність прибутку); характер угоди (наприклад, чи стосується це торгівлі цифровими активами або позик); а також чи відповідає очікувана угода контрактним домовленостям з клієнтом і контрагентом (мета контракту).
Зверніть увагу, що криптовалютні торгові дії торгового або інвестиційного підрозділу фонду також потрібно розрізняти за метою їхньої торгівлі. Якщо компанія часто торгує віртуальною валютою або використовує її як частину отримання комерційної винагороди, то її прибуток вважається комерційним доходом і може підлягати оподаткуванню.
Що потрібно враховувати при оподаткуванні криптовалюти
При обчисленні прибутку від криптовалюти в Гонконзі необхідно звернути увагу на наступні моменти:
Ціна покупки або отримання криптовалюти разом із будь-якими сплаченими витратами або комісіями становить податкову базу для розрахунку прибутку або збитку.
Ринкова справедлива вартість - це ціна продажу криптовалюти на відкритому ринку під час торгівлі. Ця ціна зазвичай визначається на основі даних з надійних криптовалютних бірж або блокчейн-ораклів (Oracle) для встановлення ціни валюти.
Час купівлі та продажу криптовалют має вирішальне значення, визначаючи тривалість зберігання активу, що впливає на сутність бізнесу та, у свою чергу, на застосовну ставку податку. Фактори, які слід враховувати, включають частоту торгів, період утримання, коефіцієнт утримання тощо. Наприклад, часта торгівля компанією віртуальних валют буде розглядатися як дохід від бізнесу і буде обкладатися податком на прибуток; Якщо довгострокові активи зазвичай вважаються інвестиціями, то приріст капіталу не оподатковується.
Торговельна діяльність з криптовалютами у відділі торгівлі або інвестування фондів повинна враховувати, як планувати бізнес-активності, а також чи є утримувані криптовалюти власними коштами чи коштами інших осіб, чи відповідає очікувана торгівля контрактним угодам з клієнтами та контрагентами (мета контракту).
Деякі витрати, пов'язані з криптовалютою, такі як комісії за транзакції або комісії за зберігання гаманців, можуть бути вирахувані з доходів.
Зберігайте детальні записи всіх криптовалютних交易, оскільки податкові органи Гонконгу можуть вимагати надання підтверджуючих документів. Криптовалютні交易 повинні зберігатися у повному обсязі відповідно до статті 51C Податкового кодексу.
З розвитком і зрілістю ринку криптовалют у Гонконзі, очікується, що майбутнє регуляторне середовище стане більш досконалим і суворим. Для осіб та підприємств, які займаються доходами від віртуальних валют та діяльністю, пов'язаною з криптофондами, дотримання норм та проактивне податкове управління є не лише необхідними для подолання регуляторних викликів, але й основною конкурентною перевагою для використання можливостей цифрової економіки.