Phân tích hệ thống thuế và quản lý tài sản tiền điện tử tại Malaysia

1. Tổng quan về hệ thống thuế Malaysia

Hệ thống thuế của Malaysia bao gồm hai loại chính: thuế trực tiếp và thuế gián tiếp. Thuế trực tiếp chủ yếu bao gồm thuế thu nhập, thuế lợi tức bất động sản và thuế thu nhập dầu mỏ; trong khi thuế gián tiếp bao gồm thuế nội địa, thuế nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu, thuế bán hàng, thuế dịch vụ và thuế tem.

Trong quản lý thuế, Malaysia áp dụng hệ thống phân chia thuế giữa liên bang và địa phương. Chính phủ liên bang chịu trách nhiệm xây dựng chính sách thuế quốc gia và thực thi thông qua Cục Hải quan Nội địa và Cục Hải quan Hoàng gia. Cục Hải quan Nội địa chủ yếu quản lý thuế trực tiếp, trong khi Cục Hải quan Hoàng gia thì chịu trách nhiệm thu thuế gián tiếp. Chính quyền địa phương có quyền thu thuế đất, thuế khoáng sản, thuế rừng và các loại thuế địa phương khác.

Giới thiệu về các loại thuế chính

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp:

   • Các công ty địa phương nhỏ (vốn thực góp không quá 2,5 triệu ringgit) áp dụng thuế suất bậc thang, từ 15% đến 24%.
   • Các công ty lớn trong nước (vốn thực góp trên 2,5 triệu ringgit Malaysia) và các công ty nước ngoài đều áp dụng mức thuế 24%.

2. Thuế thu nhập cá nhân:

   • Cá nhân cư dân áp dụng thuế suất lũy tiến từ 0%-30%
   • Cá nhân không cư trú áp dụng tỷ lệ thuế cố định 30%

3. Khấu trừ thuế:

   • Đối với các loại thu nhập cụ thể của doanh nghiệp và cá nhân không cư trú
   • Thuế suất thay đổi tùy theo tính chất thu nhập và hiệp định thuế song phương, thường nằm trong khoảng 10%-15%

4. Thuế lợi nhuận bất động sản:

   • Thuế suất giảm dần theo thời gian nắm giữ, từ 30% (bán trong vòng 3 năm) xuống 5% (bán sau 6 năm)

5. Thuế xuất nhập khẩu:

   • Thuế nhập khẩu thay đổi tùy theo loại hàng hóa và hiệp định thương mại
   • Một số sản phẩm tài nguyên bị đánh thuế xuất khẩu từ 0-20%

2. Tài sản tiền điện tử的法律定位与税收处理

Malaysia không công nhận vị thế tiền tệ hợp pháp của Tài sản tiền điện tử, nhưng Ủy ban Chứng khoán coi một số tài sản mã hóa là "tài sản kỹ thuật số", đưa vào phạm vi quản lý chứng khoán. Vị trí này ảnh hưởng đến cách xử lý thuế đối với Tài sản tiền điện tử.

Về mặt thuế, Malaysia không đánh thuế thu nhập vốn đối với cá nhân nắm giữ tài sản tiền điện tử. Tuy nhiên, nếu cá nhân hoặc doanh nghiệp tham gia vào giao dịch tài sản tiền điện tử thường xuyên hoặc các hoạt động liên quan, lợi nhuận của họ có thể được coi là thu nhập chịu thuế.

Cơ quan thuế có thể coi các trường hợp sau là hoạt động "giao dịch trong ngày" chịu thuế:

1. Nắm giữ một lượng lớn Tài sản tiền điện tử
2. Nắm giữ ngắn hạn
3. Giao dịch tần suất cao
4. Tiến hành quảng bá Tài sản tiền điện tử
5. Không bán vì không còn sự lựa chọn
6. Động cơ giao dịch rõ ràng là mục đích thương mại
7. Tài sản tiền điện tử để thực hiện tài trợ ngắn hạn
8. Các yếu tố chứng minh liên quan khác

Đối với những người nộp thuế được xác định là nhà giao dịch trong ngày, phương pháp tính toán thu nhập chịu thuế của họ tương đối đơn giản: lấy giá bán tài sản tiền điện tử trừ đi chi phí thu được để tính ra thu nhập chịu thuế.

Ngoài ra, phần thưởng nhận được dưới hình thức tài sản tiền điện tử cần được công nhận là thu nhập chịu thuế theo giá trị thị trường hợp lý vào thời điểm nhận. Nếu giao dịch tài sản tiền điện tử của người nộp thuế được xác định là "hoạt động kinh doanh có rủi ro", thì các chi phí trực tiếp và chi phí lãi liên quan có thể được khấu trừ trước thuế.

Cần lưu ý rằng, mặc dù lý thuyết phân biệt giữa việc nắm giữ vốn và giao dịch kinh doanh, nhưng trong thực tiễn, ranh giới giữa hai khái niệm này có thể không rõ ràng. Hành vi giao dịch của người nộp thuế có thể dẫn đến việc tái xác định tính chất thuế, từ đó ảnh hưởng đến cơ sở tính thuế.

3. Sự tiến hóa của khung pháp lý về Tài sản tiền điện tử

Trong những năm gần đây, Malaysia đã dần xây dựng một hệ thống quản lý song song với sự tập trung vào Ủy ban Chứng khoán (SC) và Ngân hàng Quốc gia (BNM). SC chủ yếu chịu trách nhiệm về việc quản lý thuộc tính chứng khoán của Tài sản tiền điện tử, trong khi BNM tập trung vào việc quản lý các lĩnh vực ổn định tài chính như thanh toán và chống rửa tiền.

Quá trình phát triển chính của khung quy định như sau:

• Năm 2014: BNM tuyên bố không công nhận Tài sản tiền điện tử là tiền hợp pháp và cũng không tiến hành quản lý chúng.
• Năm 2018: BNM phát hành hướng dẫn chính sách chống rửa tiền, yêu cầu các nhà cung cấp dịch vụ mã hóa thực hiện nghĩa vụ xác minh danh tính khách hàng.
• Năm 2019: SC đã đưa tiền điện tử có đặc điểm chứng khoán vào phạm vi quản lý của "Luật Thị trường Vốn và Dịch vụ."
• Năm 2020: SC phát hành "Hướng dẫn về tài sản số", quy định chi tiết các yêu cầu quản lý liên quan đến ICO, sàn giao dịch tài sản số và các khía cạnh khác.
• Năm 2021-2022: Trọng tâm quản lý chuyển sang tính tuân thủ của các nền tảng và sự hòa nhập với các tiêu chuẩn quốc tế, tăng cường thực thi đối với các nền tảng không được ủy quyền.
• Tháng 8 năm 2024: SC sửa đổi "Hướng dẫn Tài sản số", làm rõ hơn về thuộc tính chứng khoán của tiền điện tử và các yêu cầu quản lý liên quan.

4. Triển vọng tương lai

Malaysia đã thực hiện một chiến lược thận trọng và dần dần trong việc quản lý và thuế Tài sản tiền điện tử, cam kết để lại một không gian vừa phải cho đổi mới trong khi duy trì sự ổn định tài chính và bảo vệ nhà đầu tư.

Trong tương lai, thị trường mã hóa tại Malaysia có thể phát triển theo những hướng sau:

1. Tuân thủ sâu sắc: Cải thiện khung quy định, có thể tăng cường trao đổi dữ liệu xuyên biên giới, quản lý dự trữ stablecoin và cơ chế kiểm toán nền tảng.
2. Hợp tác khu vực: Tăng cường hợp tác với các tổ chức giám sát quốc tế, tham gia xây dựng các tiêu chuẩn giám sát thống nhất.
3. Tối ưu hóa hệ thống thuế: Có thể sẽ ban hành hướng dẫn thuế Tài sản tiền điện tử rõ ràng hơn và thúc đẩy số hóa tuân thủ thuế.
4. Khám phá lĩnh vực mới nổi: Duy trì sự chú ý đến các hình thức mới nổi như NFT, DeFi và điều chỉnh chiến lược quản lý khi cần thiết.
5. Nghiên cứu CBDC: Tiếp tục thúc đẩy việc khám phá và thử nghiệm tiền tệ kỹ thuật số của ngân hàng trung ương.

Tổng thể mà nói, Malaysia đang nỗ lực tìm kiếm sự cân bằng giữa kiểm soát rủi ro và phát triển đổi mới, tạo ra điều kiện thuận lợi cho sự phát triển lành mạnh của nền kinh tế mã hóa. Với việc khung quy định ngày càng hoàn thiện và thị trường dần trưởng thành, Malaysia dự kiến sẽ chiếm vị trí quan trọng trong hệ sinh thái tài sản tiền điện tử ở khu vực Đông Nam Á.