Jay Chou rilis "Perintah Pemburuan di Dunia Bawah Tanah"! Hilangnya pengelolaan Bitcoin yang disimpan sementara mengungkap lubang hitam pajak di Taiwan

巨星周杰倫發出「江湖追殺令」尋找好友蔡威澤，怒斥其玩失聯。周杰倫將新台幣1億元委託蔡威澤購買比特幣，但如今資產不知所蹤。這揭示台灣加密資產代持面臨的系統性稅務與法律風險。在台灣，比特幣交易所得需繳納40%的所得稅，若無充分證明委託關係，代持可能被推定為「無償贈與」，課徵20%的贈與稅，形成雙重稅負。

周杰倫比特幣代持事件始末

（來源：Instagram截圖）

周杰倫委託好友代持比特幣失聯事件，成為台灣加密資產代持行為風險的典型案例。事件中的兩人皆為台灣人，受台灣「稅法」管轄。周杰倫的行為與避稅無關，主要是因為幣圈專業門檻較高，基於信任委託好友管理資產。這種依賴人際信任而非制度保障的資產管理方式，在加密資產領域非常常見，但也埋下巨大隱患。

當時1億元新台幣約能買數十甚至上百枚比特幣，以當前比特幣超過10萬美元的價格計算，資產市值可能已增長數倍。然而，當代持人失聯，委託人不僅面臨資產追回困難，還可能遭遇稅務機關的雙重課稅。若無法提供嚴謹的代持協議或資金流向證明，稅務機關有權依據實質經濟事實，認定委託人將資金贈與給代持人，進而課徵贈與稅。

此次事件中，代持行為即委託人將資產交由代持人管理。在加密資產投資中非常常見，但由於主體複雜、稅種繁多，也帶來系統性稅務與監管風險。從法律角度看，代持本質上是信託或委託關係，但在加密領域，缺乏正式法律文件與第三方監督，完全依賴雙方信任。一旦信任破裂，委託人幾乎無法有效法律救濟。

台灣加密資產稅收框架與雙重稅負風險

目前台灣對加密資產的稅收框架已初步建立，但仍較模糊。根據台灣金融監督管理委員會（FSC）2019年發布的金管證發字第1080321164號令，以及FSC與台灣中央銀行於2024年12月30日聯合聲明，台灣認為比特幣等虛擬貨幣非法定貨幣，價值不穩定，屬高度投機性虛擬商品。

台灣財政部於2025年1月13日以台財稅字第11304672340號函，提交「加密貨幣所得課稅規定」報告，明確將非證券性虛擬貨幣（如比特幣、以太幣）的交易所得歸類為「財產交易所得」。因此，無論周杰倫的資金如何回流，在出售比特幣獲利時都必須繳納所得稅。

根據台灣「所得稅法」第14條第1項第7類規定，代持產生的綜合所得稅計算公式為：應納稅所得額＝出售總收入－原始取得成本－必要費用。若涉及近2億元的巨額利潤，幾乎必然適用40%的最高稅率，應納稅額＝應納稅所得額×40%。換句話說，比特幣增值一倍，獲利1億新台幣就需繳納約4000萬新台幣的所得稅。

台灣加密資產代持的雙重稅負風險

綜合所得稅：比特幣交易獲利時適用40%最高稅率

贈與稅：若無法證明委託關係，資金轉移可能被推定為贈與，課徵20%的贈與稅

稅務責任歸屬：代持人名義持有但實際受益人為委託人時，稅務責任可能模糊

若資金轉讓缺乏充分證據證明為「委託投資」，稅務機關可能推定為「無償贈與」，依據台灣「遺產及贈與稅法」第4條第2項，若無法提供嚴謹的代持協議或資金流向證明，稅務機關有權依據實質經濟事實，認定資金已贈與給代持人，並課徵贈與稅。

實質課稅原則與虛擬資產服務法衝擊

在周杰倫案例中，若無法證明代持關係，稅務機關可能向代持人徵稅，導致委託人資產損失。根據台灣「納稅者權利保護法」第7條，納稅義務人為實際取得所得者，體現實質課稅原則。在代持關係中，雖然資產登記於代持人名下，但若實際出資、收益歸屬及處分權均屬委託人，稅務機關得認定委託人為實質權利人，並要求其履行納稅義務。

2024-2025年，FSC與台灣財政部門對加密貨幣稅收政策的研究進展顯著。2024年，FSC預告「虛擬資產服務法」將於2025年6月提交立法會，建立平台登記制度並強化資訊披露，將大幅提升稅務機關獲取交易數據的能力，未來合規壓力將大增。

台灣立法院法制局於7月發布專題研究報告—「從法律、政策與全球實務探討加密貨幣稅務規範」，指出台灣雖已將加密貨幣納入課稅範疇，但缺乏明確立法與執行細則，建議擬定專門的虛擬資產稅務法規。

此情況提醒投資者應密切關注FSC與台灣財政部門公告，及時調整策略。如未來實施平台報告制度，代持行為更易被稽查。若確有代持需求，投資者應依法申報利得，保留完整交易記錄，並簽訂書面協議，明確雙方權利義務與稅務責任。

周杰倫的案例並非孤例，而是加密資產代持風險的縮影，揭示在台灣法律與稅務框架下，代持行為存在的系統性風險。在風險面前，無論是天王巨星還是普通投資者，都需長期關注潛在的稅務與法律風險。